Чтобы определить степень влияния отдельных факторов на прибыль и провести анализ с использованием метода цепных подстановок, сначала рассмотрим, что этот метод представляет собой. Метод цепных подстановок позволяет оценить влияние различных факторов на изменение итогового показателя, последовательно изменяя каждый фактор при условии, что все остальные остаются неизменными.
Шаг 1: Определение прибыли по плану и фактически
Плановая прибыль рассчитывается по формуле:
[ П{\text{план}} = V{\text{план}} \times (P{\text{план}} - C{\text{план}}) ]
Подставляем данные:
[ П_{\text{план}} = 200 \times (3.10 - 1.95) = 200 \times 1.15 = 230 \text{ тыс.руб.} ]
Теперь рассчитаем фактическую прибыль:
[ П{\text{факт}} = V{\text{факт}} \times (P{\text{факт}} - C{\text{факт}}) ]
Подставляем данные:
[ П_{\text{факт}} = 210 \times (3.15 - 2.08) = 210 \times 1.07 = 224.7 \text{ тыс.руб.} ]
Шаг 2: Определение общего отклонения прибыли
Общее отклонение прибыли:
[ \Delta П{\text{общ}} = П{\text{факт}} - П_{\text{план}} = 224.7 - 230 = -5.3 \text{ тыс.руб.} ]
Шаг 3: Влияние изменения количества реализуемой продукции
Для определения влияния изменения количества продукции при неизменных остальных факторах, используем плановые цены и себестоимость:
[ П{V} = V{\text{факт}} \times (P{\text{план}} - C{\text{план}}) = 210 \times (3.10 - 1.95) = 210 \times 1.15 = 241.5 \text{ тыс.руб.} ]
Влияние изменения количества продукции:
[ \Delta П{V} = П{V} - П_{\text{план}} = 241.5 - 230 = 11.5 \text{ тыс.руб.} ]
Шаг 4: Влияние изменения реализационной цены
Для определения влияния изменения цены при изменении количества продукции и неизменной себестоимости:
[ П{P} = V{\text{факт}} \times (P{\text{факт}} - C{\text{план}}) = 210 \times (3.15 - 1.95) = 210 \times 1.20 = 252 \text{ тыс.руб.} ]
Влияние изменения реализационной цены:
[ \Delta П{P} = П{P} - П_{V} = 252 - 241.5 = 10.5 \text{ тыс.руб.} ]
Шаг 5: Влияние изменения себестоимости
Для определения влияния изменения себестоимости при изменении количества продукции и цены:
[ П{C} = V{\text{факт}} \times (P{\text{факт}} - C{\text{факт}}) = 210 \times (3.15 - 2.08) = 210 \times 1.07 = 224.7 \text{ тыс.руб.} ]
Влияние изменения себестоимости:
[ \Delta П{C} = П{C} - П_{P} = 224.7 - 252 = -27.3 \text{ тыс.руб.} ]
Шаг 6: Итоговый анализ и выводы
Сводная таблица влияния факторов на отклонение прибыли:
| Фактор | Влияние на прибыль (тыс.руб.) |
|---|
| Количество продукции | +11.5 |
| Реализационная цена | +10.5 |
| Себестоимость | -27.3 |
| Общее отклонение | -5.3 |
Выводы:
- Количество реализуемой продукции: Увеличение количества реализованной продукции на 10 ц привело к увеличению прибыли на 11.5 тыс. руб.
- Среднереализационная цена: Увеличение среднереализационной цены на 0.05 тыс. руб. за 1 ц способствовало увеличению прибыли на 10.5 тыс. руб.
- Полная себестоимость: Увеличение себестоимости на 0.13 тыс. руб. за 1 ц привело к снижению прибыли на 27.3 тыс. руб.
Общее отклонение прибыли составило -5.3 тыс. руб., что указывает на то, что несмотря на положительное влияние увеличения объема продаж и цены, рост себестоимости негативно сказался на итоговой прибыли, превысив положительные эффекты от других факторов.
